KDV istisnasıyla kamulaştırılan binanın alımında indirdiğimiz KDV için düzeltme gerekir mi?

Kamulaştırma devrinde KDV hesaplanmaması, binanın alımında indirdiğiniz KDV’nin mutlaka aynen kalacağı anlamına gelmez. Yeni kamulaştırma istisnasına ilişkin düzenleme, iktisapta yüklenilip indirilen KDV’nin teslim döneminde indirim hesaplarından çıkarılmasını öngörür. Ancak binanız amortismana tabi bir iktisadi kıymetse, kanundaki faydalı ömür ve kullanılan süre kuralı da uygulanmalıdır; bütün eski indirimi otomatik olarak geri eklemek doğru değildir.

Amortismana tabi kıymet, mevzuata göre belirlenen faydalı ömrünü tamamladıktan sonra istisna kapsamında devredilmişse, alımında yüklenilen ve indirilmiş KDV için bu nedenle düzeltme gerekmez. Faydalı ömür henüz tamamlanmamışsa, işletmede kullanılan süreye isabet eden kısım korunur; kullanılmayan süreye isabet eden ve önceden indirilmiş kısım düzeltmeye konu olur. Binanın eski olmasıyla sizin işletmenizdeki kullanım süresini veya muhasebedeki kayıt durumunu birbirinin yerine koymayın.

Alış faturasını, KDV indirim kayıtlarını, sabit kıymet ve amortisman çizelgesini, işletmede kullanıma başlama tarihini ve kamulaştırma teslim belgelerini birlikte muhasebecinize verin. Binanın sınıfına uygun faydalı ömür esas alınsın; her bina için aynı süre varsayılmasın. Tebliğde kullanılan sürenin hesabında her on iki ay ve on iki aydan kısa süre bir yıl kabul edilir. Alım vergisiyle sonradan yapılan ayrı harcamaların vergisini de tek açıklamasız toplam hâline getirmeyin.

Düzeltilecek tutar varsa, istisnalı teslimin yapıldığı dönem beyannamesinde daha önce indirilen KDV’nin ilavesine ilişkin satır üzerinden indirim hesabından çıkarılır. Zaten hiç indirilmeyen tutarı ikinci kez geri eklemeyin; indirimde kalabilecek kısmı da yalnız kamulaştırma oldu diye silmeyin. Çıkarılan tutarın gelir veya kurumlar vergisinde gider ya da maliyet olarak ele alınması ayrı kayıt işlemidir; bu işlem aynı KDV’nin hem indirimde hem giderde bırakılmasına izin vermez.